단순경비율과 기준경비율

장부를 쓰지 않은 사업자는 업종별 경비율로 소득을 추계해 종합소득세를 신고합니다. 단순경비율과 기준경비율을 나누는 수입금액 기준과 적용 제외 대상을 국세청 안내로 정리했습니다.

공식 자료 기준 2026. 10. 14. 확인 · 비공식 안내

핵심 요약

어떤 경비율을 쓰나

경비율은 직전 연도 업종별 수입금액으로 정합니다. 2025년 귀속 소득을 신고할 때는 2024년 수입금액이 기준입니다.

농업·임업·어업, 광업, 도소매업 등은 6천만원 미만, 제조업, 숙박 및 음식점업, 운수업, 정보통신업 등은 3,600만원 미만, 부동산임대업, 전문·과학 및 기술 서비스업, 교육 서비스업 등은 2,400만원 미만이면 단순경비율을 적용합니다.

이 기준 이상이고 복식부기 기준(3억원, 1억 5천만원, 7,500만원)에 못 미치면 기준경비율을 적용합니다. 단독사업장은 그 사업자의 모든 단독사업장 수입금액을 합쳐 판단하고, 공동사업장은 사업장별로 따로 판단합니다.

신규사업자는 해당 과세기간 수입금액이 복식부기의무자 기준금액에 못 미치는 등 요건을 갖추면 단순경비율로 신고할 수 있습니다. 다만 주택신축판매업 신규개업자는 해당 과세기간 수입금액이 1억 5천만원 이상이면 기준경비율을 적용해야 합니다.

추계신고는 장부가 없을 때 쓰는 방식입니다. 간편장부대상자가 복식부기로 장부를 써서 신고하면 산출세액의 20%(한도 100만원)를 기장세액공제로 받을 수 있으니, 수입이 늘어날수록 장부를 쓰는 쪽이 유리한지 비교해 볼 만합니다.

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전문직사업자, 현금영수증 가맹점에 가입하지 않은 사업자, 신용카드 등을 상습적으로 발급 거부한 사업자는 수입금액이 적어도 단순경비율을 쓸 수 없습니다.
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기준경비율로 신고하면 결손금이 인정되지 않습니다. 실제로 적자가 났다면 장부를 써서 신고해야 결손을 반영할 수 있습니다.
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추계결정·경정 때 기준경비율로 계산한 소득금액이 단순경비율 소득금액의 일정 배수(간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배)를 넘으면 그 배수를 곱한 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.
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장부 없이 추계로 신고하면 간편장부대상자도 무기장가산세(산출세액의 20%)가 붙을 수 있습니다. 신규사업자와 직전 연도 수입금액 4,800만원 미만 사업자 등은 제외됩니다.

2026년 기준 예시

필요경비 5,905만원 (국세청 상담 예시)